凈利潤(rùn)的計(jì)算公式為：

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

1.所得稅費(fèi)用

“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。由于會(huì)計(jì)和稅法之間的分離，會(huì)計(jì)上核算的所得稅費(fèi)用與按照稅法計(jì)算應(yīng)交納的所得稅并不相同。根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，所得稅核算采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)——資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其金額大小不僅受到當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅的影響，而且還包括預(yù)期以后期間可能應(yīng)交納(或者可抵扣)項(xiàng)目的影響金額。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量貫徹了“全面收益”觀念，并與會(huì)計(jì)上核算的本期利潤(rùn)總額(而不是“合法”的應(yīng)納稅所得額)形成一定的配比關(guān)系，從而更具有合理性。資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異乘以適用稅率，直接形成遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的期末余額，所得稅費(fèi)用依據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)，負(fù)債的期末、期初差額加以確定。具體包括以下幾個(gè)步驟。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，比較各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬目?jī)r(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)(有時(shí)候還要考慮沒(méi)有在報(bào)表日列示的項(xiàng)目)，確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

(2)暫時(shí)性差異乘以適用稅率，得到遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的期末余額。

(3)比較遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的期末、期初余額，計(jì)算其增減變動(dòng)的差額，確定遞延所得稅費(fèi)用。

(4)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，確定為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

(5)根據(jù)當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅計(jì)算確定所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式為：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+(遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額)一(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)之前的余額為8 848 293元，因此“所得稅”項(xiàng)目應(yīng)填列8 848 293。

2.凈利潤(rùn)

“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為虧損，本項(xiàng)目以“一”號(hào)填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期凈利潤(rùn)為：35 272 572 -8 848 293 =26 424 279(元)，因此“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)填列26 424 279。