第九章、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
【本章概述】本章學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,本章是對(duì)前面我所學(xué)的知識(shí)的一大匯總,如前面基礎(chǔ)學(xué)得好對(duì)本章的學(xué)習(xí)打下牢固的基礎(chǔ),本章是學(xué)習(xí)的難點(diǎn)與重點(diǎn),本章相對(duì)以前的教材增加了現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,本章的學(xué)習(xí)著重在于理解。從考試角度也只是要求學(xué)員對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解,不會(huì)過于考核。
【本章重點(diǎn)】
按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排,本章預(yù)計(jì)分值為10分左右,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類及三大會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及內(nèi)容。
【講義精要】
【問題一】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述
1. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的,就是為投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會(huì)公眾等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。
2. 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成★
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
①會(huì)計(jì)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表;
②會(huì)計(jì)報(bào)表附注;
③財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求
單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解,符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。
4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類★★★
①反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同,可分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表和反映費(fèi)用成本的報(bào)表。
②反映的對(duì)象不同,可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。
③反映用途不同,可分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。
④反映的時(shí)間不同,年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。
⑤會(huì)計(jì)報(bào)表的層次不同,可分為主表和附表。
⑥會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位不同,可分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。
⑦會(huì)計(jì)報(bào)表編制的會(huì)計(jì)主體不同,可分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
【問題二】資產(chǎn)負(fù)債表
1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義
①資產(chǎn)負(fù)債表的概念
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式,依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序,將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。
②資產(chǎn)負(fù)債表的意義
通過編制資產(chǎn)負(fù)債表,可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況,分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu),分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額;可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況,了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負(fù)債表,可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,分析企業(yè)的債務(wù)償還能力,從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。
2. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式
資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方,左方為資產(chǎn)項(xiàng)目,按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目,一般按求償權(quán)先后順序排列。
【問題三】利潤表
1. 利潤表的概念和意義
①利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。
②利潤表的意義
通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;同時(shí),通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)),可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢(shì),了解投資者投入資本的保值增值情況。
2. 利潤表的格式
利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。
【問題四】現(xiàn)金流量表
1. 現(xiàn)金流理表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。
①作為現(xiàn)金等價(jià)物必須符合的條件:A、期限短,一般是3個(gè)月內(nèi)到期,B、流動(dòng)性強(qiáng),C、易于轉(zhuǎn)換為已知的金額的現(xiàn)金,D、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。
2. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容
①經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)的現(xiàn)金流量。A、經(jīng)營活動(dòng)的流入的現(xiàn)金,B、經(jīng)營活動(dòng)的流出現(xiàn)金,C、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、投資活動(dòng)的流入的現(xiàn)金,B、投資活動(dòng)的流出現(xiàn)金,C、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、籌資活動(dòng)的流入的現(xiàn)金,B、籌資活動(dòng)的流出現(xiàn)金,C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
3. 現(xiàn)金流量的編制原理和方法
①直接法。
②間接法。
4. 現(xiàn)金流量的編制方法
①工作底稿法
②T形賬戶法